МСФО

      Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО; англ. International Financial Reporting Standards) — набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчетности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.

     В настоящее время переход российских предприятий на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) приобрели чрезвычайную актуальность. Это обусловлено признанием МСФО в качестве одного из главных инструментов, гарантирующим предоставление прозрачной и унифицированной информации о финансовом состоянии компании для широкого круга участников рынка, в том числе и зарубежных.

     Международные стандарты финансовой отчетности (стандарты IFRS/IAS и интерпретации IFRIC/SIC, разработанные IASC и IASB) в настоящее время применяются в той или иной степени почти во всех странах мира. Все страны Европейского союза, а также многие другие разрешают или обязывают компании составлять отчетность по МСФО. IASC и IASB проводят работу по сближению стандартов финансового учета США (US GAAP) и МСФО. Многие биржи принимают для регистрации документы компаний, подготовленные в соответствии с МСФО. Кроме всех крупных европейских торговых площадок в это число входят биржи Кипра, Гонконга, Таиланда, новый Панъевропейский рынок (EASDAQ), а также Федерация евро-азиатских бирж (FEAS).

     В России, в 1998 году была принята и исполняется программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО. В частности, с 2004 года все кредитные и страховые организации, а также компании, ценные бумаги которых котируются на открытом рынке, обязаны подготавливать отчётность в соответствии с МСФО.

     В 2011 году Постановлением Правительства РФ от 25.02.2011 № 107 принято Положение о признании МСФО и их разъяснений для применения на территории Российской Федерации. Министерство финансов, Центральный Банк РФ и ФСФР выпустили совместный приказ № 160 от 25.11.2011 года о введении данной системы финансовой отчетности на территории РФ.

     Для Российских компаний оценка для МСФО может потребоваться в случае выхода предприятия на международный рынок IPO, для повышения репутации и доверия в банках, у акционеров или инвесторов. Это способствует расширению круга возможных клиентов, а для компании открывает совершенно новые перспективы, такие как взаимодействие с иностранными партнерами.

     Использование МСФО для предоставления отчетности является необходимой процедурой при выходе на международные рынки, позволяя, таким образом, расширить круг потенциальных инвесторов.

     В рамках составления финансовой отчетности по международным стандартам для повышения ее достоверности, необходима оценка справедливой стоимости основных средств, при выборе модели учета основных средств по переоцененной стоимости.

     При выборе модели отражения в отчетности недвижимости по справедливой стоимости, а не по стоимости приобретения, проведение оценки основных средств является обязательным.

     Там, где организация принимает модель ведения учета по справедливой стоимости в рамках IAS 16, активы включаются в баланс по их справедливой стоимости на основе следующих правил:

  •  справедливая стоимость земли и зданий обычно определяется из свидетельств, базирующихся на рыночных данных, путем проведения оценки, осуществляемой обладающими профессиональной квалификацией оценщиками. Справедливая стоимость сооружений, машин и оборудования – это обычно их рыночная стоимость, определенная путем оценки.
  • если, в силу специализированного характера объекта основных средств последний редко продается, иначе как часть функционирующего бизнеса, и основанные на рыночных данных свидетельства относительно справедливой стоимости таких объектов отсутствуют, может возникнуть необходимость расчета их справедливой стоимости с использованием доходного подхода или подхода на основе амортизированных затрат замещения (в рамках затратного подхода).

     Справедливая стоимость – бухгалтерское понятие, которое определяется в Международных стандартах финансовой отчетности и других аналогичных стандартах, как денежная сумма, за которую можно было бы обменять актив или погасить обязательство в коммерческой сделке между хорошо осведомленными заинтересованными сторонами. Справедливая стоимость обычно используется в финансовой отчетности и как показатель рыночной стоимости, и как показатель нерыночной стоимости. В тех случаях, когда имеется возможность установить рыночную стоимость актива, она будет эквивалентна справедливой стоимости этого актива.

Оказываемые услуги

Мы оказываем следующие оценочные услуги для целей МСФО:

  • оценка отдельных видов активов в организациях, ведущих учёт по справедливой стоимости, в соответствии со следующими стандартами:

           МСФО (IAS) 16 «Основные средства»;

           МСФО (IAS) 17 «Аренда»;

           МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение»;

           МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»;

           МСФО (IAS) 40 «Инвестиционное имущество»;

           МСФО (IAS) 41 «Биологические активы»;

           МСФО (IFRS) 3 «Объединение предприятий»;

           МСФО (IFRS)-5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность».

  •  оценка основных средств организации при первом применении

           МСФО (в соответствии с IAS-16 и IFRS-1); 

  •  распределение цены сделки (Purchase Price Allocation) в соответствии с IFRS-3; 
  •  расчёт стоимости обесценения (в соответствии с IAS-36).

Опыт работ по оценке в целях МСФО

      Специалистами компании Terra Doc’s Invest были выполнены работы для различных международных холдингов, в том числе сельскохозяйственных, телекоммуникационных, интернет – торговля. Среди них, работы выполненные за 2011 год - крупнейший сельскохозяйственный комплекс Valinor ltd., международный холдинг Anywayanyday - один из самых первых и крупных в России он-лайн сервис по бронированию авиабилетов и отелей.

     Наши отчеты проходили успешную проверку в аудиторских компаниях «Большой четверки» (Deloitte & Touche LLC, PricewaterhouseCoopers International Limited).

     Также нашими партнерами является Международная сеть аудиторских и консалтинговых компаний “Nexia International”.

Особенности оценки в целях МСФО

     К основным особенностям данного вида оценки можно отнести то, что в настоящее время в Российском законодательстве не существует четкой методологии оценки для целей МСФО, как и понятие «справедливая стоимость», что на практике может вызвать огромное количество недоразумений и отсутствие взаимопонимания между оценщиками, выполняющими работу в целях МСФО и проверяющими со стороны аудиторов.

     Только опыт реального взаимодействия с аудиторскими компаниями и глубокое познание и понимание самих Международных стандартов финансовой отчетности, позволяет выполнить оценку на том уровне и с учетом тех особенностей, которые требуют аудиторы.

     Для того, чтобы компания имела возможность успешно завершить проекты по оценке для целей МСФО, в том числе при защите данных проектов перед аудиторами «Большой четверки» и других крупнейших аудиторских компаний, она должна обладать укомплектованным высококвалифицированным персоналом, который имеет достаточную квалификацию для того чтобы выполнить зачастую очень сложные в технологическом смысле проекты. И в дальнейшем, пройти все стадии анализа данных работ, как со стороны клиента, так и со стороны аудиторов.

     В штате компании Terra Doc’s Invest работают сотрудники, имеющие сертификаты международных экспертов по оценке бизнеса и недвижимости, также сотрудники имеют сертификаты о прохождении различных семинаров на тему оценки в целях МСФО.

     Наш опыт поможет Вам в этом зачастую сложном вопросе. Наш профессионализм позволит Вам завершить проекты по составлению отчетности в соответствии с МСФО в установленные сроки.