Мониторинг выполнения плана мероприятий/действий по устранению недостатков (по результатам отчетов ВА)

Автор: Сергей Уткин, член Ассоциации «Институт внутренних аудиторов»

Читайте предыдущие статьи цикла Института внутренних аудиторов «Введение во внутренний аудит»:

1. Понятие внутреннего аудита и различие между внешним и внутренним аудитом

2. Внутренний аудит: риски и контроли

3. Виды внутреннего аудита

4. Линии защиты компании. Гарта гарантий

5. Стандарты внутреннего аудита и методические документы для внутреннего аудитора

6. Необходимые навыки внутренних аудиторов

7. Планирование во внутреннем аудите

8. Процедуры сбора и подтверждения аудиторских доказательств. Прикладные средства и методы внутреннего аудита.

9. Написание и презентация отчета внутреннего аудита

Мониторинг выполнения плана мероприятий/действий по устранению недостатков (далее – «мониторинг устранения недостатков») является крайне важным этапом функции внутреннего аудита. Через мониторинг устранения недостатков проявляется системность и последовательность подхода – один из основных принципиальных моментов. Работа внутреннего аудита не заканчивается предоставлением рекомендаций или выработкой мероприятий/действий, но именно фактическое устранение недостатков является целью работы внутреннего аудита: т.е. повышение эффективности процессов, управления рисками, контроля и корпоративного управления, и, как следствие, больше уверенности собственников и руководства в достижении поставленных целей и выполнении плановых показателей.

Соответственно, внутреннему аудиту крайне важно убедиться не только, и не столько в формальном выполнении мероприятий/действий плана (иногда встречается лишь обозначение выполнения мероприятий/действий – издание приказа, распоряжения, иного нормативно-справочного документа и пр.), но убедиться в фактическом устранении недостатков.

Мониторинг может выполняться различными способами в зависимости от значимости недостатков, масштабов и сроков мероприятий, например:

• Выяснение по телефону, электронной почте и т.п. хода выполнения плана мероприятий – получаем от руководства оперативное представление о полноте и своевременности (сроках) выполнения мероприятий.

• Проверка выполнения плана мероприятий на месте в ходе аудиторской проверки по другой теме – в дополнение к полноте и срокам получаем понимание фактически выполненных действий и возможность оценить получаемые результаты.

• Проверка выполнения плана мероприятий и оценка результатов в качестве отдельного аудиторского задания в составе годового плана работы внутреннего аудита – получаем полное представление о выполненных и/или не выполненных действиях, соблюдении / нарушении сроков, наличии / отсутствии результатов. По итогам такого мониторинга дается полноценный отчет внутреннего аудита (как установлено для заданий годового плана) с оценками и рекомендациями.

Информация о результатах мониторинга устранения недостатков обобщается внутренним аудитом, и доводится до руководства и собственников (через Совет директоров/Комитет по аудиту).

Основные шаги процесса мониторинга выполнения плана мероприятий по устранению недостатков представлены в таблице ниже:

Цель	• Устранение недостатков по выполнении плана мероприятий/действий, подготовленного по результатам предыдущих проверок
Входящая информация	• Аудиторские отчеты по соответствующим выполненным аудиторским заданиям • Утвержденный план действий по устранению недостатков и утвержденные корректировки к нему
Результат	• Утвержденный отчет о выполнении плана действий по устранению недостатков • Информация Совету директоров (Комитету по Аудиту) и руководству о результатах выполнения плана действий по устранению недостатков (при необходимости)