Финансовые инструменты. МСФО 32.39. IFRS 9.

00:00

нам нужно понимать какой инструмент перед нами финансовый инструмент или не финансовый инструмент финансовый инструмент он предполагает наличие договора то есть должно быть две стороны у одной стороны возникать по такому договору финансовый актив и другой стороны возникает финансовое обязательство ну и соответственно там более разрывает определение их нужно не то чтобы демонстрировать наизусть их нужно понимать то есть например мы должны отличать что если речь идет об авансе выданном либо авансе полученным

00:31

то это не финансовый инструмент i'm so fat 32 39 голландцам не применяется почему потому что с одной стороны да у нас есть договор между сторонами на вторым критерием является движение денег по этому договору то есть при наличии аванса например мы выдали аванс мы этот аванс будем погашать за счет этого алонсо будет производиться в результате чего они в результате уже сделки по движения денег а в результате поступления ценностей в обмен на этот аванс то финансовые инструменты на там

01:03

где есть договоры там где есть движение денег финансовым инструментам нам нужно классификация то есть он классификации зависит оценка и признание этих инструментов финансовой отчетности значит фильм инструменты у нас с вами это 2 2 больших блока финансовые активы и финансовые обязательства более маленький блог это долевые инструменты то есть то что связано непосредственно с капиталом значит финансовые активы у нас пфр с 9 делится на 2 категория первая категория это те

01:34

которые учитываются либо оцениваются по справедливой стоимости вторая категория это те которые учитываются по амортизированной стоимости если кто-то из вас сдавал экзамен ранее предыдущие периоды когда еще не было фрс 9 там была другая классификация поэтому если вы застали предыдущую классификацию вы пожалуйста забудьте на то есть примите новую классификация потому что группа поменяли подход к учету немножко поменяли ты сейчас у нас концептуально две категории то есть те

02:04

активы финансовой которые по справедливой стоимости и собственно все остальные которые по амортизированной при этом финансовые активы оцениваются по амортизированной стоимости их то же делят на две подгруппы те которые переоцениваются через отчет о прибылях и убытках и те которые переоцениваются через про чей совокупный доход до psd проще совокупный доход либо по другому понимаем что это статья в разделе капитал балансе собственно вопрос какой категории отнести тот или иной инструмент подход

02:34

который сейчас зафиксирован в фрс 9 выглядит следующим образом то есть мы должны посмотреть какую бизнес-модель компания применяет к той или иной группе финансовых инструментов то есть возникает термин бизнес-модель и когда вы на экзамене выполняете классификацию то есть обосновывайте почему вы к данной категории отнесли инструмент оперируйте этим термином то есть вы даже сказать что бизнес-модель компании в отношении данного инструмента такая-то поэтому мы классифицируем в такую категорию

03:05

собственно что что такое бизнес-модель это тот подход те ожидания то практика которую компания применяет для в отношении финансовых активов то есть вот в категорию финна активы учитываемые по амортизированной стоимости потом те финансовые активы в отношении которых компания применяет бизнес модель которая звучит как удержание инструмента до момента погашения получения процентов процентных потоков по этому инструменту

03:35

и погашены получения основной суммы долга в конце срока инструмент то есть другими словами что за цель и какая целью компании что она делает с этим инструментом то есть если мы приобрели например облигацию ценную бумагу чью-то и держим эту облигацию для того чтобы получать проценты в течение периода удержания и потом получить обратно стоимость которой мы вложили в данную облигацию то вот как раз бизнес-модели удержания инструментов целью получения процентов и

04:06

основной суммы долга в конце пусть момент погашения данного инструмента соответственно вот такое первое что мы делаем мы проверяем применяют для компания бизнес-модель удержание до момента погашения получения процентов если да то говорим что это финн актив который учитывается по амортизированной стоимости если нет значит перед нами финансовый актив который учитывается по справедливой стоимости сначала амортизированная проверяем если здесь проходим значит остаемся в данной категории

04:36

если нет применяю справедливую оценку но соответственно лук инструментам которые по справедливой стоимости учитываются автоматически до другая модель применяется компания зачем покупала эти инструменты капеллана обычные ценные бумаги какими капри котируется на рынках для того чтобы получать доход от роста стоимости этих инструментов для того чтобы осуществлять операции на рынке по купле продаже этих инструментов то есть не там нет цели удержания до погашения получения процент соответственно те

05:08

финансовые активы которые учитываются по справедливой стоимости здесь мы должны дальше а классифицировать еще на две подгруппы а как мы будем отражать собственное изменение по справедливой стоимости через какие отчета через какие статьи весь торговый портфель все краткосрочная все то что связано с краткосрочными спекулятивными инвестиционными целями это учет по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках стратегические инвестиции то есть например мы вложились какую-то компанию

05:38

у нас там нет процента который говорит о контроля существенном влиянии но и у нас там нет собственной стоимости нас там нет цели быстрый купли-продажи с такая стратегическая инвестиция мы будем учитывать ее построенной стоимости с отнесением изменений на прочесала куплен доху задачах из формулировок достаточно легко поймете и почувствуете да какой категории нужно отнести то есть первое что мы смотрим а какая бизнес-модель то есть на чем компания приобрела удерживать данный инструмент что с ним будет происходить потенциально в

06:11

зависимости от этого мы делим между группами по амортизированной стоимости построили длинной стоимости но и соответственно там где справедливая стоимость если это краткосрочные торговые операции если это котируемая ценные бумаги то это однозначно через опу все остальное через прочь с его куплено то есть классификацию нужно уметь применять в рамках тех кейсов рамках тех задач которые экзаменатор выносят на экзамен дальше второй момент который нам

06:41

нужен нам нужно правильно учитывать затраты по сделкам связаны с финансовыми инструментами с этим часто бывает почему-то путаницы то есть комп но это всегда тестируется во всех практически задачах на финн инструмента этот момент тестируется и на нем можно заработать один-полтора балла очень легко если заполнить простое правило значит в чём здесь нюансы чем тут идет речь и у вас компания когда приобретает финансовый инструмент либо выпускает финансовое обязательство какое-то несет определенные затраты связанные с этой

07:12

сделкой соответственно вопрос как эти затраты нужно учитывать стандартного говорит о том что если у нас финансовый актив или финансовые обязательства которые учитывают и оцениваются по справедливой стоимости то там затраты по сделок иметь еду от построили строимся через отчет о прибылях и убытках то есть сразу на а пунктом у да есть варианта выбора да а вот в этом случае мы относим затраты по сделке на отчет о прибылях и убытках как расходы периодом то есть мы например приобрели финансовый

07:43

актив приобрели какую-то ценную бумагу которые котируются котируемой у ценную бумагу вложили туда деньги краткосрочная инвестиция и потратили на услуги консультантов там десять процентов от стоим есть много наверное два процента от стоимости этого инструмента есть мы делаем с одной стороны проводку деле финансовый актив кредит деньги мы приобрели ценную бумагу и вторую проводку мы делаем дебет отчет о прибылях и убытках расходы до периода кредит деньги в отношении затрат который

08:12

мы понесли в связи с этой сделкой здесь все просто второй момент вторая ситуация когда у нас финн активы финн обязательства оцениваются по амортизированной стоимости что часто бывает либо когда они оцениваются по справедливой стоимости через проще совокупный доход то есть подсветка где стрелка нет здесь стандартного говорит что затраты по сделке нужно отнести на стоимость финансовый инструмент и здесь часто путают да как отнести прибавить уменьшить правило очень простое здесь

08:44

легко запомнить на проводках в виде двойной записи то есть что у нас тут получается что например купили мы ее купили а мы на украшу купить облигацию то есть облигация не котируемая например есть облигация то что такое странное бумага компании которая выпустила облигационные займы то есть компания привлекла финансирования при помощи данной ценной бумаги мы соответственно с другой стороны как контрагент приобрели такую ценную бумагу то есть она у нас будет учитываться по амортизированной стоимости исходя из

09:15

бизнес-моделей который мы будем к ней применять и вопрос как же через затраты по сделке начнут попадаем в данной съемки на ветку нет то есть это не справедливая стоимость наш с вами оценка из от нас финансовый актив приобретен соответственно мы включаем стоимость финансового актива наш с вами проводка будет 9 облигация приобретенная кредит деньги на примерно на пять тысяч единиц и 2 проводка будет дебет финансовый актив дебет облигация

09:45

достал статья которую мы только что дебита вали который мы поставили на учет как активно включаем увеличивают стоимость актива на сумму понесенных затрат на его приобретение но кредитные деньги либо кредиторскую задолженность зависимо от того разместят того погашена нас или нет то есть включили дома стоимость актива если перед нами финансовое обязательство то есть наоборот например мы привлекли за им взяли займут а у какой-то компания либо взяли кредит в банке и понесли

10:17

расходы связанные со сделок то есть мы учитывать будем этот займ по амортизированной стоимости и мы сделаем проводки учете дебет деньги кредит займ то есть мы привлекли за нас образовалась обязательства и затраты поэтому взаимо мы отнесем записью дебет займ то есть дебет финансовое обязательство кредит деньги то есть мы уменьшим стоимость займа на сумму и понесенных затрат то есть если получается финна актив там и плюсуем кафе на актива если

10:48

нас финн обязательства там иди биту им по оси fda мы уменьшаем финансовое обязательство вот на этот момент обратите внимание куда включать затраты по сделке и как их учитывать значит третий момент который нам нужен для экзамена это понимание и знание о том как правильно учитывать переоценки то есть переоценивается у нас те финансовые активы которая оценивается собственно постреляю стоимость два

11:18

варианта через опу через про чей совокупный доход но если через опу то разница в отчете о прибылях и убытках статья так и называется доходы расходы львы прибыль и убытки от изменения справедливой стоимости финансовых активов если у нас через проще совокупный доход переоценки то в балансе в разделе капитал до в разделе собственный капитал там где нос акционерный капитал нрп резерв резерва там возникает еще один резерв который называется резерв переоценки финансовых активов в балансе

11:49

в капитале и мы понимаем что этот резерв помимо того что эта часть капитала является еще элементом прочего совокупного дохода то есть мы его счет должны отразить в отчете о совокупном доходе в нижней части там где мы расписываем прочие совокупный доход на немножко может быть вопросы есть по поводу прочего совокупного дохода сразу поясню не часто не все до конца понимает что это такое да что такое прочее совокупный доход и смотрите нас с вами раньше на всегда был а почета прибылях и убытках мы его

12:21

расписывали как выручка себестоимость административный коммерческие управленческий но и так далее в итоге у нас все заканчивалось строчками прибылью до налогов расходы по налогу и чистая прибыль то есть на этом завершался об у вас по сути то финн результат который компания заработала за период потом после изменений в стандартах у нас появилось понятие отчета о совокупном доходе который состоит из двух частей это апу классические которого мы привыкли и внизу еще блог про чей совокупный доход что мы там отражаем

12:52

этом прочим совокупном доходе в этом прочим совокупном доходе мы отражаем по сути тоже доходы расходы который компания заработала либо понесла но которое она не признала в верхней части ваппу то есть потому что в рамках того или иного стандарта через опу данные операции не отражаются если они не отражают через об а значит они отражаются где капитале поэтому у нас про чей совокупный доход это часть капитала то есть часть статьи которые

13:24

входит в капитал но не все статьи только те статьи которые не связаны с собственниками которые не связаны с акциями которые не связаны с 7 7 то есть смысл экономические разные до одно дело компания выпустила увеличила капитал то есть сделала проводку кредит акционерный капитал кредит эмиссионной доходность выпуск капитала либо распределила например прибыль выкупила акция это операции с акциями это не доход и не расход компании резервы же например

13:56

резерв переоценки основных средств резерва переоценки финансовых актив это как раз доход компании на либо доход либо убыток из компания получила определенный плюс либо минус от сделок которые не связаны с акциями которые не связаны с собственниками и которые она не отразила в отчете о прибылях и убытках то есть вот это вот грань между капиталом и разница между капиталом и прочим совокупным доходом как ее понятию и отчета о прибылях и убытках все просто

14:27

проще совокупный доход это часть некоторые статьи в разделе капитал пусть я статьи в разделе капитал которые привели к возникновению прибыли и убытка компании за период не признанных в отчете о прибылях и убытках которые не связаны с операциями по выпуску акции по изменению структуры капитала именно акционерного капитала эмиссионного дохода и таких вещей которые связаны были сами позднее разбирать которые связаны с

14:58

а конвертируемыми облигациями то сейчас мы ещё не выпустили капитал но мы уже заложили в резерве строки такие вещи как резервы по опционам они тоже приводит к изменению капитала в будущем поэтому не являются прочим совокупным доходом то есть классический для дипифр и для экзамена вам будет достаточно 2 статьи которые нужно отражать всегда в прочь в совокупном доходе люди это изменение резерва переоценки основных средств по мсфо 16 изменения резерва переоценки финансовых активов то

15:30

есть а то что тестируется это то что отражается впрочем совокупном доходе но еще изменения резерва по хаджи рования кадрирование тоже будем сами разбирать чуть позднее тоже в результате хаджи равнина с компания получает либо плюс либо минус и с акциями с размером капитала это не связано акционер такое небольшое пояснение по прочим совокупным доходом и обратите внимание что когда мы переоцениваем по справедливой стоимости финансовый актив отражаем это изменения в резерве я вот

16:02

мы отразили там изначально на при переоценке то увидел ещё одну переоценку нас либо плюс либо минус мы всегда отражаем по этой статье по стате резерв переоценки и раньше у нас по старым по предыдущей версии стандартов стандартов этот резерв он приходил в отчет о прибылях и убытках если будете смотреть задачи прошлых лет где то можете встретить такой ситуации когда при выбытии резерв списывается на финн результат периода сейчас это уже не действуют то есть твой фары сделать мы резерв переоценки а финансовых активов

16:34

признаем в капитале и оставляем в капитале на его переносим можем куда его перенести только на нераспределенную прибыль прошлых лет то есть запомнить просто по аналогии с основными средствами в 2 резерва не сейчас стали одинаково отображаться также как резерв переоценки основных средств мы формируем ловко питали мы его можем обнулять уменьшать до увеличивать и мы его на прибыль и убыток в отчет о прибылях и убытках никогда не переносим мы можем перенести на нераспределенная прибыль прошлых лет при выбытии актер

17:06

то есть то что касается этого резерва поэтому обратите внимание то есть вот на переносе резерва где-то бал полтора можно легко потерять либо заработать на учете этого резерва на учете затрат по сделке то есть куда вы их отнесли отнесли не отнесли то есть тоже самое дальше ну и дальше собственно давайте смотрите жена задачах

Финансовые инструменты. МСФО 32.39. IFRS 9.

Финансовые инструменты. МСФО 32.39. IFRS 9.

Информация о видео:

Материалы по теме

Другие материалы рубрики

Финансовые инструменты, их оценка (МСФО(IAS) 32, 39, IFRS 7,9)

Косорукова И.В. о программе "Оценка стоимости предприятия (бизнеса)"

МСФО (IFRS) 13 Оценка справедливой стоимости

Есть бизнес – задача? Доверьте ее решение нам!