Трансформация на практике: как сделать из отчетности по РСБУ отчетность по МСФО
Виталий Авдеев, к.э.н., аудитор
Audit-it.ru
Коллеги! В этой статье решил по-простому, без галстуков, рассказать про то, как мы упростили процесс трансформации отчетности из РСБУ в МСФО. Не просто упростили, но и обеспечили настолько полное и корректное по форме раскрытие информации, которому могут позавидовать крупнейшие аудиторские фирмы мира (которым обычно завидуем мы ). Почему только по форме? К нам часто обращаются клиенты с вопросом:
– У вас есть программа, которая трансформирует российскую отчетность в МСФО?
– Есть, "Отчетность по МСФО + трансформация".
– Я смогу ввести российскую отчетность, а программа выдаст отчетность по МСФО?
– Да, это будет красивая отчетность по МСФО, где все показатели выверены и взаимоувязаны. Но чтобы это была качественная отчетность, правильная не только по форме, но и по содержанию, вам нужно будет урегулировать различия между МСФО и РСБУ, ввести корректировочные проводки.
Часто на этом вопросы заканчиваются, многие верят, что можно получить отчетность по МСФО абсолютно без знаний стандартов. Мы имеем опыт создания программ, где проф. знания совсем не нужны, все делает машина ("Ваш финансовый аналитик"), но с МСФО так не получится при всем желании. Да, мы упростили процесс подготовки отчетности настолько, насколько это было возможно, сделали его наглядным, но понимания стандартов это не заменяет. МСФО – это другая история, не финанализ. История, которая началась для меня примерно 10 лет назад. Но прежде чем начать рассказ, обозначу, о чем именно сейчас пойдет речь:
- сначала расскажу, где нашел идеальные формы отчетности по МСФО;
- далее – о двух подходах к трансформации отчетности (поскольку один из них – собственное изобретение, на конференциях коллеги просят рассказать подробнее);
- про план счетов по МСФО;
- как мы решили техническую проблему ввода корректировочных проводок;
- зачем сделали специальный инструмент, а не остались на Excel'e, и как он работает.
Все началось примерно 10 лет назад, когда наша организация начала оказывать услуги в области МСФО. Cдав ДипИФР и замахнувшись на полную ACCA, в рабочее время приходилось решать задачи сугубо практические – помимо обычного аудита оказывать услуги по трансформации отчетности. Первое время обходился наработками коллег в Excel'е, формами из примеров и "живых" отчетов публичных компаний. Но быстро понял, что так дело не пойдет – нужны шаблоны отчетности. Такие шаблоны, чтобы придя на очередное предприятие, я не забыл раскрыть что-то, что требуют стандарты. И чтобы сами формы отчетности были неким образом стандартизированы, чтобы не "рожать" их под каждого клиента, а брать за основу готовый шаблон. Здесь и возникла первая проблема, актуальная для всех начинающих специалистов по МСФО: где взять формы отчетности по МСФО?
Это нам в России Минфин утверждает рекомендованные формы бухгалтерской отчетности. А МСФО, как известно, форм отчетности не содержат . Там есть лишь упоминание о том, что нужно раскрыть, "размазанное" на более чем 1000 страниц. Так где же взять формы? Перечень вариантов небогат:
а) найти примеры в обучающей литературе;
б) подсмотреть у коллег – изучить отчетность крупных публичных компаний, благо, все они выкладывают отчетность в Интернет;
в) сделать самому.
Собственно, по замыслу разработчиков МСФО, самый правильный вариант – последний. Стандарты говорят, что нужно раскрыть в отчетности, а как это будет выглядеть на бумаге – ваша проблема. Вот этой проблемой я и занялся. Несколько месяцев изучал страница за страницей оригинальные тексты стандартов, выбирая из них все положения с требованиями к раскрытию информации, попутно переводя их на русский язык и формируя отчетные таблички.
Тогда еще не знал, что в то же время такую же работу, но на более серьезной основе стали делать сами разработчики стандартов. Узнал об этом спустя годы. Впрочем, большинство коллег не знают об этом до сих пор, не по своей вине, поэтому рекомендую подробный рассказ про таксономию МСФО.
Есть такая штука – Таксономия МСФО – представление отчетности по МСФО в виде структурированного файла для целей хранения и передачи в электронном виде. То есть, разработчики стандартов сами прошлись по всем текстам и выбрали все-все, что должно быть раскрыто согласно стандартам: и числовую информацию, и текстовые примечания. Тысячи показателей! Получился колоссальной ценности труд, который к тому же ежегодно обновляется по мере изменения МСФО, поддерживается в актуальном состоянии. Такой вот справочник раскрытия информации по МСФО в электронном виде. Почему же об этом мало кто знает и все продолжают практиковать указанные выше 3 варианта?
Таксономия МСФО сделана не для людей, а для машин. Не хакер там не разберется. А хакеру это не нужно, нужно бухгалтеру, который далек от технических нюансов. В итоге фантастический по ценности источник информации, на который тратится много сил (и денег, наверное), пропадает без дела. То, для чего таксономия задумана, быть "мостиком" для передачи отчетности в электронном виде, на практике мало кому нужно. Зачем? Ведь ФНС не заставляет сдавать отчетность в таком электронном виде. И ЦБ не заставляет (хотя, слышал, рассматривает такую возможность). А пока никто не требует, ни в РФ, ни в мире, никому это не нужно.
Кстати, у американцев тоже есть таксономия – Таксономия US GAAP. Ее тоже никто не хочет использовать, но там, вроде бы, Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) стала принимать в отчетность в этом формате, поэтому кое-как зашевелилось. Впрочем, им не завидую, Таксономия МСФО намного лучше по структуре (с позиции пользователя, бухгалтера), чем US GAAP.
Итак, есть великолепный источник информации, Таксономия МСФО, но абсолютно бесполезный для бухгалтера. Несправедливо. И мы в своем ИТ-подразделении решили эту несправедливость исправить. С помощью специальных алгоритмов "развернули" таксономию из абсолютно нечитаемого для обычного человека бухгалтера вида, в понятный, привычный вид финансовой отчетности. На свет появился бесплатный образовательный проект – IFRS Disclosure Guide ("Справочник раскрытия информации по МСФО"; для сравнения там есть и US GAAP). По ссылке вы можете наблюдать идеальную отчетность по МСФО, т.е.:
- отчетность в том виде, как ее представляют сами разработчики стандартов;
- отчетность, где под каждой строкой, под каждым показателем подложена ссылка на пункт стандартов, который обязывает эту информацию раскрыть (кликните на строке – мы выдаем карточку с этой и другой информаций из таксономии; например, какого типа этот показатель "на дату" или "за период");
- отчетность, где представлены все до единого показатели, которые требуется раскрыть согласно требований стандартов.
К сожалению, данный справочник исключительно на английском языке – среди иностранных языков, на который переведена таксономия МСФО, русского нет. Но для форм, готовых к заполнению, большую часть показателей мы перевели на русский язык – их можно посмотреть в программе.
Итак, формы отчетности у нас есть. С какой стороны подойти к процессу их заполнения? Если вы ведете учет по МСФО параллельно с российским, то вопрос снимается – отчетность делают по данным бухгалтерского учета. Но полноценный учет по МСФО ведут единицы, слишком трудоемкое это дело. Большинство компаний трансформируют российскую отчетность в международную по итогам года (реже – поквартально). И здесь можно выделить два подхода: от "оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)" и "от Баланса".
Трансформация от ОСВ – традиционный способ, который получил широкое распространение еще в пору прихода МСФО в Россию. Смысл его в том, что берется оборотка из РСБУ, "стыкуется" с планом счетов по МСФО и корректировочные проводки вносятся в ОСВ по МСФО. Далее, как в случае с любой отчетностью, на основе данных по счетам учета, собранным в ОСВ, формируется Баланс, ОПУ (на самом деле, сейчас это "Отчет о финансовом положении", "Отчет о совокупном доходе", но для краткости буду называть по старинке) и другие формы отчетности, примечания. Схема процесса такая:
Первые трансформации я именно так и делал, от ОСВ. Однако процесс не казался мне оптимальным по следующим причинам.
Во-первых, при таком подходе напрочь "выбрасывается" российская отчетность, т.е. идет откат на шаг назад, обратно к ОСВ. Это было оправданно во времена, когда российская отчетность по форме настолько отличалась от международной, что отталкиваться от российской не имело смысла. Но время шло, РСБУ постепенно сближали с МСФО и сейчас уже нет пропасти между этими двумя форматами отчетности.
Во-вторых, подход "от ОСВ" подразумевает, что вы должны разработать план счетов по МСФО. Понятно, что он должен быть максимально похож на российский план счетов, чтобы состыковать российскую и МСФОшную оборотку. Но проблема здесь в том, что МСФО – это вовсе не стандарты учета, а стандарты отчетности. План счетов по МСФО каждый видит по-своему, эталона, на который можно было ориентироваться, нет и не может быть. А это уже плохо. Например, на многочисленных теоретических курсах по МСФО преподаватель говорит слушателям:
– Делаем корректировочную проводку: Д-т Запасы К-т Капитал
В теории понятно, но когда человек начинает проделывать это на практике, оказывается, что и запасы бывают принципиально разные (оборотные и внеоборотные) и компонентов капитала несколько, нужно выбрать подходящий. Сравните это с унифицированным планом счетов в РСБУ, где проводки все понимают однозначно.
С другой стороны, какой бы подход вы не выбрали, "от ОСВ" или "от Баланса", без плана счетов по МСФО вам не обойтись – корректировочные проводки-то делать нужно. Как быть? Эту проблему решил следующим интересным образом.
Любой план счетов – это отражение отчетности. Например, основные средства мы учитываем на 01 счете в части первоначальной стоимости, и на 02 – амортизации. Так удобней и наглядней, но в отчетности эти два счета склеятся в одну строку "Основные средства". В то же время, какие-то счета наоборот детализируются в отчетности. Например, счет 90 "Продажи" попадает в отчетность по частям: в "Отчете о финансовых результатах" мы видим отдельно выручку, отдельно себестоимость.
То есть любой план счетов – это фактически показатели двух ключевых форм отчетности: Баланса и ОПУ. Так зачем изобретать велосипед, если в качестве плана счетов можно использовать сразу строки отчетности: "Отчета о финансовом положении" и "Отчета о совокупном доходе"? Тем более такой план счетов не особо отличается по составу от привычного нам. Что дал такой подход, т.е. план счетов на базе отчетных форм:
- План счетов по МСФО перестал быть "фирменным" изобретением (моим, Б4 или еще чьи-либо, что было в любом случае творением субъективным). Мы берем Баланс и ОПУ из таксономии по МСФО, т.е. перечень показателей и их группировку по данным самих разработчиков стандартов. При этом план счетов получается минимальным и достаточным для составления отчетности.
- Отпала необходимость стыковать план по МСФО с отчетностью по МСФО, как это обычно делается в бухгалтерии. Больше не нужна схема, какие счета учета в какие строки отчетности попадут, все один к одному.
- Отпала необходимость делать оборотно-сальдовую ведомость по МСФО, т.к. теперь корректировочные проводки можно делать на уровне отчетности. Проводка сразу попадает в актив-пассив Баланса, в ОПУ. При этом Баланс не "разваливается", т.е. соблюдается принцип двойной записи. На практике ввод таких проводок ничем не отличается от привычных бухгалтеру операций Дебет-Кредит (ниже это наглядно покажу).
- Корректировочные проводки стали наглядными и понятными для коллег, клиента. Мы отражаем их в рабочих документах и распечатываем клиенту. Никакого черного ящика. Если после нас трансформацию будет делать другой аудитор или сам клиент, вопрос "Откуда эта цифра в отчетности?" не возникнет.
Подробней про такой план можно почитать в статье "План счетов по МСФО" + вопросы-ответы (с тех пор строки отчетности в Балансе и ОПУ немного изменились, но смысл актуален и сейчас).
Возвращаясь к подходу трансформации "от Баланса". Как видно на схеме выше, мы не делаем шаг назад к ОСВ, а отталкиваемся от российской отчетности. Сначала делается "грубая" трансформация – показатели российской отчетности переносятся в аналогичные по смыслу строки отчетности по МСФО. И далее непосредственно в отчетности по МСФО отражаются все корректировочные проводки, призванные урегулировать различия между МСФО и РСБУ. План счетов мы используем на основе строк той же отчетности по МСФО, как пишу выше, поэтому проводки типа Дебет-Кредит можно отражать сразу на уровне отчетности, не прибегая к составлению оборотки по МСФО.
Если подытожить плюсы и минусы этих двух подходов к трансформации, получим следующее.
Комментарий к сравнительной таблице. О плане счетов по МСФО мы уже поговорили – он нужен, без него никуда, но при подходе "от Баланса" мы его не "изобретаем", а берем из Баланса и ОПУ.
Трудоемкость процесса. Идя "от Баланса" мы сокращаем себе путь, не возвращаемся назад к ОСВ, не стыкуем российские счета со счетами по МСФО, не переносим данные со счетов по МСФО с отчетность. Разумеется, это экономит время и усилия.
Как-то мне сказал коллега: "Как вы можете отталкиваться от российской отчетности, когда в каждом втором случае я вижу, что бухгалтер сделал ее неправильно?! Возвращаясь к ОСВ, я решаю эту проблему, делаю правильную отчетность по МСФО". На что я возразил – если бухгалтер не смог сделать правильную отчетность из ОСВ, то наверняка и в ОСВ, и в отдельных проводках ошибок у него предостаточно. Поэтому в таких случаях можно полагаться только на аудиторов, проверяющих весь учет по РСБУ.
Самый интересный пункт в этой таблице – последний, "Наличие специализированного ПО". Почему подход от ОСВ был изначально взят на вооружение в России? Потому что специального ПО для трансформации не было, самый простой способ отразить проводку – дедовская "шахматка". То есть достаточно Ecxel'а, чтобы свести проводки в ОСВ и далее – в отчетность.
При подходе "от Баланса" корректировочные проводки нужно отражать сразу в отчетности. Ничего фантастического в этом нет, проводка вместо того, чтобы оказаться в ОСВ и далее в Балансе, попадает в отчетность, минуя предварительный "накопитель" в виде ОСВ. Это тоже можно реализовать в Excel'e, мне удавалось сделать это без использования макросов, а только формулами в ячейках. Несколько лет такую отчетность в Excel'e мы использовали сами и продавали коллегам. Там можно было вводить проводки в виде Дебет-Кредит, они сразу разносились в Баланс и ОПУ. Но со временем Excel перестал нас устраивать. Почему?
- Корректировочные проводки автоматически попадали только в Баланс и ОПУ. Но есть Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменениях в капитале и многочисленные примечания, взаимоувязанные с этими формами отчетности. Чтобы корректировки попадали и туда, в Excel'e пришлось бы написать на макросах целую программу, в результате таблицы лишились бы главного преимущества Excel'а – наглядности, возможности проследить все вычисления по формулам в ячейках.
- Отчетность по МСФО – это десятки разделов, сотни таблиц в примечаниях и тысячи показателей! Достаточно посмотреть упомянутый выше IFRS Disclosure Guide. И все эти показатели, таблицы сильно взаимоувязаны, как дерево, от ствола (Баланса) идут многочисленные детализации. Например, из одной строки "Денежные средства и эквиваленты денежных средств" вырастает целая таблица – Отчет о движении денежных средств. Это дерево можно выстроить в Excel'е, в одной ячейки использовать результаты вычислений в другой. Но есть проблема. Если вы ввели в ячейку формулу, то ввести туда готовое число, не испортив формулу, невозможно. Получается, мы не можем вручную изменить строку "Основные средства" в Балансе, потому что в примечаниях этот показатель складывается как сумма основных средств по видам, и как результат остатка и движения за период. Получается, заполнять таблицы в Excel'е можно только от частного к общему, т.е. в формуле А+В=С нужно сначала ввести А и В. Ввести сумму сразу в ячейку С нельзя – "убьете" формулу. В случае же с отчетностью по МСФО часто удобней сначала ввести общую сумму, а потому расшифровать ее в примечаниях по составляющим в различных разрезах. Я уж не говорю про то, что многие показатели получаются по нескольким равноправным формулам (пример с ОС выше), а в Excel'е в одной ячейке может быть только одна формула.
Решение этой проблемы было для нас, пожалуй, самой нетривиальной задачей. Нужны были таблицы, где можно вводить как составляющие формулы, так и ее итог, при этом формула не должна пропадать, нужна возможность вновь вернуться к автоматическому пересчету. Решить эту проблему удалось очень простым алгоритмом, уникальность которого, тем не менее, позволила запатентовать его как изобретение. Смотрите в коротком видео, как это работает.
- Заполнять таблицы удобнее в Excel'е, писать текст и готовить отчет для печати – в Word'е. Первое время мы пытались решить эту проблему путем связей между двумя продуктами Майкрософта, вставляя таблицы Excel'а в Word'е. Но отчетность по МСФО – более сотни страниц, тысячи показателей – связи работали неустойчиво, зависали, да и желаемое удобство едва ли обеспечивали.
Еще в Excel'е было хоть и теоретически возможно, но крайне неудобно автоматически рассчитывать трансформационные курсовые разницы и др. технические моменты. Поэтому сейчас мы используем MS Excel для различных вспомогательных расчетов, таких, как пересчет договоров лизинга. А непосредственно для заполнения отчетных форм, построенных на базе таксономии МСФО, мы разработали новую программу с тем же названием "Отчетность по МСФО + трансформация", но уже не на Excel'е, а в виде специализированного веб-приложения. Сейчас я наглядно расскажу, как этот инструмент работает.
Прежде всего, обратите внимание: продукт хоть и коммерческий, но все, о чем пойдет речь, можно попробовать самому, абсолютно бесплатно, достаточно зарегистрироваться на Audit-it.ru. Платный режим работы программы отличается от бесплатного только тем, что в платной версии по итогам заполнения отчетных форм компонуется красивый, готовый для вывода на принтер отчет. Мы не стали в пробной версии ограничивать состав отчетности, и вот почему:
а) чтобы можно было полноценно попробовать программу, убедиться, что она вам подходит;
б) если вы бедный студент или готовитесь к ДипИФР, то программу можно использовать в образовательных целях: изучать состав отчетности, взаимосвязи показателей – очень помогает разложить все знания по полочкам, рекомендую!
в) если у вас малый бизнес и с деньгами совсем туго, либо вы готовите отчетность с помощью других программ, можете бесплатно заглядывать в наш продукт как в чек-лист, проверять, все ли показатели, раскрытие которых требуют МСФО, есть в вашей отчетности. Бьюсь об заклад, какой-нибудь из тысяч показателей вы забыли раскрыть в своей отчетности, даже если вы суперпрофи .
Поэтому уверен, что результат нашего труда будет полезен и начинающим и опытным специалистам.
Наш опыт продажи ПО для гуманитариев (бухгалтеров, аудиторов), показывает, что программа, где больше 3-х кнопок, пользователю непонятна . А темп нашей жизни сейчас таков, что читать многотомные инструкции и записываться на курсы, если это не 1С, отважатся единицы. Поэтому все свои программы мы делаем так, чтобы пользователь мог работать без предварительного обучения, понимать с первого взгляда. Как гласит современная мудрость, правильный интерфейс – как хороший анекдот, его не нужно разъяснять. Вот и программа для отчетности по МСФО состоит, по сути, из 3-х кнопок.
Как строится процесс подготовки отчетности с помощью нашей программы. Последовательность такая:
Блоки, где нарисован человек – ваша задача; где микросхема – программа делает автоматически. По шагам это делается так:
Шаг 1. По кнопке "РСБУ" вы вводите 4 формы российской отчетности: Бухгалтерский баланс, Отчёт о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств. Почему только 4, а как же пояснения к отчетности? Дело в том, что указанные 4 формы имеют определенный (рекомендованный Минфином) вид и они явно сопоставляются с аналогичными формами по МСФО. Российские примечания к отчетности значительно отличаются от того, что мы имеем в МСФО, поэтому здесь расшифровки нужно будет ввести непосредственно по данным российского учета из бухгалтерской программы.
И здесь уже видим интересный момент. Вы можете заполнять формы в любом порядке, любые строки, суммы будут считаться автоматически. Но как только вы введете неправильную сумму или обнаружится неувязка показателей, ячейка тут же окрасится в красный цвет. И можно, кликнув правкой кнопкой мышки ("Показать по формулам"), получить подсказку, где расхождение. Таким же образом контроль взаимоувязки показателей работает и при заполнении форм по МСФО. Но там совсем другие масштабы – сотни таблиц со взаимосвязанными показателями, нужен глаз да глаз, чтобы что-то не нарушить. Окрашивая ячейки в "ошибочный" (красный) и "предупредительный" (желтый) цвета мы обеспечиваем взаимоувязку показателей, пользователь не ошибется. Подробней про "игру в цвета" писал здесь.
Кому вводить руками российскую отчетность лень, можно загрузить из xml-файла, который сдаете в налоговую.
При вводе российской отчетности обратите внимание на такой момент. Формы полностью соответствуют минфиновским, но в ОДДС некоторые строки дополнительно расшифрованы (выделил желтым на картинке ниже; у этих строк нет кодов Росстата).
Это нужно для того, что, чтобы сразу точней перенести данные о движении денежных средств в МСФОшную форму, чтобы не пришлось потом вводить много дополнительных корректировочных проводок. С помощью корректировочных проводок можно поправить отчетность любым образом, но зачем заставлять пользователя делать всегда одни и те же проводки, если можно просто добавить пару строк с расшифровкой в форму ввода?
Итак, вы ввели данные отчетности по РСБУ, а оглавление выглядит так – есть желтый восклицательный знак напротив ОДДС:
Желтый знак там потому, что вы не расшифровали все показатели в ОДДС, о чем я только что говорил. Зайдите в ОДДС, и введите данные, чтобы желтые ячейки стали белыми. После этого и только после этого можно идти в отчетность по МСФО! Если переключится на МСФО, не заполнив должным образом РСБУ, то в отчетности по МСФО мы изначально будем иметь неувязку показателей.
Шаг 2. Когда отчетность по РСБУ заполнена, нет ни красных, ни желтых ячеек (т.е. все введено верно), можно переходить по кнопке "МСФО" – вы обнаружите, что введенные вами российские данные перешли в аналогичные формы отчетности по МСФО.
По каким правилам идет перенос данных – не секрет, смотрите сопоставительные таблицы в разделе "Настройки-Схема трансформации". Селектором "Форма" выбираете, какая из 4-х форм вас интересует:
Итак, перешли по кнопке "МСФО". Видим оглавление отчетности по МСФО с желтыми значками:
Это нормально. Красных значков быть не должно, если вы правильно заполнили отчетность по РСБУ. А желтые есть, они говорят о том, что в отчетности по МСФО есть много показателей, которые нужно расшифровать: основные средства, запасы, финансовые инструменты… Поэтому вы ищите все желтые ячейки и смотрите, в какой таблице детализируется данный показатель – достаточно кликнуть на ячейке правой кнопкой мыши и выбрать пункт "Показать по формулам".
Как видно на снимке, основные средства – это не только сумма в балансе, но и в примечаниях следует расшифровать общую сумму по видам основных средств, а также разложить ее на первоначальную стоимость и амортизацию. Кликнув на ссылке "Основные средства" в начале этого окошка, можно сразу перейти в нужный раздел примечаний и заполнить там таблицы с данными об ОС. После чего строка "Основные средства" в Балансе от желтухи исцелится .
Таким образом, в отчетности по МСФО вам нужно:
а) пройтись по всем желтым ячейкам, расшифровать показатели ;
б) заполнить многочисленные примечания в части тех операций, которые есть у вас в компании. Нет у вас "Биологических активов" – не обращаете внимание на этот раздел примечаний, на печать пустые таблицы не уйдут.
Теперь, когда оглавление отчетности по МСФО не имеет красных и желтых значков, т.е. все показатели взаимоувязаны верно, можно переходить к корректировочным проводкам. Но не раньше! Дело в том, что корректировочная проводка – это двойная запись и она не может нарушить баланс. Но если вы не расшифровали все показатели, оставили желтые ячейки, ввод корректировочной проводки может привести к тому, что появятся красные ячейки – если значение из проводки попадет в показатель, который вы не детализировали это вызовет расхождение в формуле. Поэтому корректировочные проводки делаем после того, как ни красных, ни желтых ячеек у нас не осталось.
Шаг 3. Корректировочные проводки (кнопка "Корректировки"). Полнее о них можно почитать здесь. Добавлю только, что механизм корректировочных проводок у нас фантастически удобный! Вы вводите их как в бухгалтерии, Дебет-Кредит, а программа сама отражает проводку непосредственно в отчетности по МСФО. Причем отражает так, чтобы ни Баланс, ни какая-либо другая таблица в примечаниях, на которую влияет наша корректировка, не "развалилась". Программа видит все зависимости между показателями (т.е. формулы) и уже в момент ввода проводки просит вас уточнить все моменты, которые нужны для правильного ее отражения. Выглядит это как субконто в 1С. Посмотрите на картинку:
Я ввожу сторнировочную проводку, где по дебету у меня "Себестоимость продаж", а по кредиту "Основные средства". Но программа видит, основные средства – это итого формулы "Первоначальная стоимость минус Амортизация", поэтому спрашивает, к первоначальной стоимости или амортизации относится проводка (выбрано "Накопленная амортизация и обесценение ОС"). Также программа видит, что основные средства в примечаниях расшифрованы по видам. А значит, если не спросить, к какому виду относится проводка (в данном случае это "Машины, приборы и оборудование"), то и в таблице расшифровки ОС по видам отразить операцию программа не сможет. Еще программа видит таблицу в примечаниях, где расписано движение основных средств за период: Остаток на начало + Приход – Выбытие = Остаток на конец. В таблице перечислены виды движения: Поступление, Амортизация, Переоценка и т.п. Поэтому под счетом "FP:Основные средства" мы видим первый же селектор, где я выбрал "Амортизация основных средств" (т.е. не покупка, не продажа и не переоценка, а именно амортизация).
Вы не представляете, какие связи открываются, когда программа автоматически, по формулам строит все дерево зависимостей! Сначала даже трудно поверить, что все так глубоко увязано . Например, на картинке – Дебет "PL: Себестоимость продаж". Появившиеся под дебетом селекторы ("субконто") говорят, что себестоимость в итоге оказывается в компонентах капитала (в данном случае выбрано "Нераспределенная прибыль"), т.е. влияет на показатели Отчета об изменениях в капитале. И это не самая сложная зависимость – поиграйтесь с проводками, выбирая дебет и кредит, вы увидите, как от Баланса расходятся многочисленные расшифровки показателей. С помощью Excel'а проследить все зависимости было бы крайне сложно, а здесь программа все показывает в режиме реального времени.
Шаг 4. Отчетность по МСФО – это не только цифры, но и много-много текстовых примечаний. Вы ходите по разделам, смотрите, что нужно пояснить и, если это актуально для вашей организации, пишите текст. Так уж точно ничего не забудете – все, что требуют стандарты, есть в программе, спасибо таксономии!
Шаг 5. Когда отчетность готова, можно выбрать язык, на котором хотим получить готовый отчет, валюту (если отличается от рубля) и отчет готов!
Здесь нужно обратить внимание на следующее.
Валюта. В списке вы видите только функциональную валюту (обычно – рубль). Чтобы там появился доллар или евро, нужно ввести курсы валют в справочник (Настройки-Справочник валют) за данный период. При выборе валюты отчетности, отличной от функциональной, расчет и добавление в соответствующие строки трансформационных курсовых разниц произойдет автоматически, на лету. Это очень экономит усилия, ведь расчет трансформационных разниц – нетривиальная задача, почти 8 лет назад писал про это здесь. Программа прослеживает все формулы, зависимости между показателями, чтобы рассчитать трансформационную разницу и подставить в нужную строку. И затрагивает это не одну таблицу, а множество – как минимум все, где есть остаток на начало, движение и остаток на конец.
Язык. Все показатели, таблицы, заложены в программу как на русском языке, так и в оригинальном написании, на английском. Причем язык мы выбираем не обязательно только для печати – если вы привыкли иметь дело с оригинальными наименованиями показателей, как в стандартах, включайте английский и работайте с таблицами на этом языке. Также обратите внимание, что если вы собираетесь распечатать отчетность не только на русском, но и на английском языке, то и текст по ходу примечаний вы также должны вводить на двух языках (при вводе примечаний есть переключатель языка). Просто некоторые думают, что раз все показатели у нас на двух языках, то и текст пользователя тоже переведем с русского на английский на лету. Увы, хотите общаться с западными инвесторами, учите язык (или ищите переводчика). На самом деле, наличие оригинального наименования всех финансовых показателей на английском языке делает отчетность понятной инвестору – специальные термины сложны для качественного перевода даже опытным лингвистам.
В этой статье попытался рассказать своими словами о том, что, как и почему мы делаем в сфере МСФО. Я не сказал про то, что программа экономит усилия, беря на себя техническую работу при консолидации отчетности, что над одной отчетностью можно работать совместно нескольким пользователям, вводить корректировочные проводки на уровне отдельной фирмы или на уровне консолидированной отчетности. Об этом написано в краткой инструкции. Главное, на что хочу обратить внимание – использованные подходы и к получению форм отчетности, и к их заполнению не имеют аналогов ни в РФ, ни в мире, поэтому знакомство с ними наверняка пополнит багаж ваших профессиональных знаний .
P.S. А еще у нас есть бесплатный мастер учетной политики по МСФО, даже регистрации не требует.
</