Порядок проведения аудита (II часть)

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo - Consulting & audit

Начало

В процессе аудита осуществляется оценка системы внутреннего контроля компании. Такая оценка проводится как на этапе планирования аудиторской проверки, так и в процессе аудита. Значение данного показателя играет важную роль для выполнения аналитических процедур. При этом как переоценка, так и недооценка системы внутреннего контроля клиента приводит к искажению количества необходимых процедур в процессе проведения аудита.

Аудит выполняется в соответствии с Правилом (стандартом) №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом, а также с внутрифирменным стандартом аудиторской компании.

Важно!

Анализ системы внутреннего контроля проводится для определения характера, временных рамок и объема процедур, выполняемых аудитором с целью понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля компании.

Штрафы за непроведение обязательного аудита

• система бухгалтерского учета;

• контрольная среда;

• отдельные средства контроля.

Анализ состояния бухгалтерского учета приводится в соответствующем разделе отчета аудитора.

• практические действия руководства, направленные на установление и поддержку системы внутреннего контроля, включающего стиль и основные принципы управления;

• организационная структура компании;

• распределение ответственности и полномочий;

• осуществляемую налоговую политику;

• порядок подготовки бухгалтерской отчетности;

• порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

• соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям законодательства.

Отдельные средства контроля рассматриваются аудитором в разрезе, определенном стандартом, по следующим критериям:

• соответствует – в процессе аудиторской проверки не выявлено отклонений.

• не соответствует – в процессе аудита за период выявлено хотя бы одно отклонение.

1	Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей	соответствует/не соответствует
2	Проведение сверок расчетов	соответствует/не соответствует
3	Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала	соответствует/не соответствует
4	Проведение инвентаризации на предмет выяснения соответствия дан­ных бухгалтерского учета фактическому наличию	соответствует/не соответствует
5	Использование для целей контроля сторонних источников инфор­ма­ции	соответствует/не соответствует
6	Меры по предотвращению несанкционированного доступа лиц к активам и си­­­с­те­ме ведения учета	соответствует/не соответствует
7	Исследование динамики хозяйственных показателей, сравнение пла­но­вых показателей с фактическими и выяснение причин сущест­вен­ных рас­­хож­де­ний	соответствует/не соответствует

Кроме того, аудиторами в процессе аудита оценивается достижение средствами контроля экономического субъекта следующих целей:

1	Хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства как в целом, так и в конкретных операциях	соответствует/не соответствует
2	Все операции отражаются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на надлежащих счетах в соответствии с положениями Учет­ной политики, обеспечивающими подготовку достоверности бухгал­тер­ской отчетности	соответствует/не соответствует
3	Доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства	соответствует/не соответствует
4	Соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и имеющихся в наличии активов определяется руководством с установленной пе­ри­о­дичностью	соответствует/не соответствует

На основании указанных выше положений, аудитор оценивает эффективность и надежность системы вну­трен­не­го контроля.

Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.

• не разработаны и не введены организационные документы, регламентирующие порядок документооборота, распределение должностных обязанностей персонала;

• не утверждены образцы внутрипроизводственной отчетности;

• не оформлены результаты инвентаризации, проведенной перед составлением годового бухгалтерского баланса;

• первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета не сгруппированы по соответствующим счетам бухгалтерского учета, отсутствует последовательная нумерация документов, что затрудняет их поиск и нарушает правила документооборота.

Выявленные нарушения, в целом, могут негативно повлиять на результаты финансово-хозяй­ственной деятельности.

Статья актуальна на 02.07.2016