Финансовые активы по справедливой стоимости через ПСД - решение задачи
Финансовые активы по справедливой стоимости через ПСД - решение задачи
Информация о видео:
Источник: YouTube
Метод получения текста: Автоматическое распознавание
О компании TerraDocsInvest
Скачать презентацию
00:00
нам нужно больше практики и ничего что
это задача покажется вам немного похожий
на предыдущую деталями все равно эти
части различаются и первые различия мы
увидим с вами еще заданий подготовьте
выписки из отчетности компании ленский
за годы закончившийся 31 марта 14 года и
31 марта 15 года в отношении данной
ситуации сопроводите выписки
необходимыми объяснениями
хорошо ничего неожиданного в задания
нету те же самые выписки те же самые
00:32
объяснения но и 11 минут на всё про всё
правда вот выписки
за два года они за 1 но мы уже так
делали это нам не страшно
кстати эти два года давайте сразу
отметим на временной линии
это 31 март 15 года 31 твой 14 года и
начало первый из этих двух лет 1 апреля
13 года а дальше читаем условиям хорошо
компании ленский ежегодно готовят
финансовую отчетность за год
заканчивающийся 31 марта в связи с
характером операционной деятельности
01:03
ленского его чистая денежная позиция
сильно варьируется от существенного
избытка до незначительного недостатка
поэтому 1 апреля 13 года ленский
инвестировал временные избыточные
денежные средства в облигации надежной
компании с целью получения периодических
регулярных процентных платежей
период до очередного недостатка когда
облигации возможно будут проданы
смотрите не будем притворяться что мы
впервые видим каждое слово этой задачей
01:35
поэтому давайте сразу обратим внимание
на ее главную особенность здесь ведь
другая у нас цель покупки облигаций
то есть другая бизнес-модель и это
разумеется потребует другого учета как
мы знаем учета облигации по справедливой
стоимости через про чей совокупный доход
в остальном компоненты структуры этой
задачи они конечно очевидны мы опять с
вами инвестировали средства и опять в
облигации и произошло это опять на
начало первого из двух отчетных периодов
02:07
давайте читаем дальше так
облигации были приобретены за 41 ie 7
миллионов долларов как держателю
облигации ленскому причитаются ежегодные
денежные поступления в размере 5
миллионов долларов с датой получения 31
марта каждого года
отметим это хорошо эффективная
процентная ставка по облигациям
составила приблизительно 12 половиной
процентов справедливая стоимость
облигации по состоянию на 31 марта 14 го
года составило 42 и 3 миллиона долларов
02:37
хорошо 1 апреля 14 года ленский продал
данные облигации по их справедливой
стоимости в размере 40 2 и 3 миллиона
долларов затратами на приобретение и вы
быть и облигаций можно пренебречь
давайте-ка отметим и продажу который
состоял в 1 апреля 14 года кстати теперь
понятно почему в задании были даны
именно два года в первый год мы с вами
должны продемонстрировать понимание
логики учета а во второй технику выбытия
ну ладно шеф сделаем тут ясно тоже лучше
03:11
всего работать по стратегии чередования
поэтому давайте без каких нибудь там
долгих предисловий
начнем объясняться но слушайте конечно
как всегда объясняться начинаем с
авторитетов которые в этой части задачи
но те же самые что и раньше финансовые
активы регламентируются стандартам фрс 9
а потом нам следует объяснить
основании за дальнейшем учетом и это
основание
это описание этой классификации
финансовых активов которую мы делаем на
основе данных задач и если финансовый
03:42
актив скажем мы управляется по
бизнес-моделей которая предусматривает
получение контрактных денежных потоков и
продажу актива
нам ведь надо показать что мы с вами
правильно интерпретировали условие мы
нам надо показать кстати что не только
бизнес-модель определяет учет но еще и
тип денежных потоков и поскольку тут
идет речь об облигациях тип денежных
потоков он вполне себе для этого дела
подходящий поэтому давайте продолжаем
объясняться и если при этом эти денежные
04:15
потоки состоят исключительно из
процентов и
или
тело то есть основной суммы то какие
долговые активы учитываются по
справедливой стоимости через
прочие совокупный доход смотрите мы
подчеркнули что это долговые активы по
справедливой стоимости через psd
а теперь нам надо обрисовать в общих
чертах еще и модель учета которую мы
потом с вами воспроизведем в наших
расчетах и так что там за модель учета
04:46
им весь доход в прибылях и убытках будет
по таким активно числятся по эффективные
ставки а вот в отчете о финансовом
положении актив будет отражаться по
справедливой стоимости
как вы помните это неминуемо порождает
разницы дельты
между амортизированной стоимостью для
расчета им без дохода
ну и разумеется справедливой стоимостью
для отчет о финансовом положении
это и надо описать что разница между
амортизированной справедливой стоимостью
она будет отнесено в psd
05:18
ну и напоследок поскольку тут как раз во
втором году происходит выбытия наших
облигаций нам конечно нужно маркеру
объяснить что произойдёт при выбытии а
именно что накопленные через psd
разницы между амортизированной и
справедливой стоимостью они будут при
выбытии финансового актива
реклассифицирована
из psd в прибыль и убытки все в принципе
мы можем сразу с вами переходить теперь
уже и к выпискам при этом для расчетов
мы конечно можем сослаться на уже
05:49
сделаны нами в части а и той же самой
задачи
расчет амортизированной стоимости я вот
вам его сразу готовы покажу просто
переписаны из прошлой задаче
помните что в соло гекко оценки от
первоначальной стоимости для расчета
амортизированной стоимости она полностью
унаследовано от модели амортизированной
стоимости но вот в отчет о финансовом
положении у нас пойдет нисходящая сальдо
из этой таблицы то есть не 41 миллион
913 а справедливая стоимость финансовых
06:21
облигаций которые тут нам конечно же
дана так нам говорят что справедливая
стоимость облигации по состоянию на 31
марта 14 года составило 42 и 3 миллиона
долларов ладно давайте уже к выпискам
перейдем и начнем их потихонечку
заполнять в этот раз они у нас за два
года что нам надо конечно не забыть
отметить так тут сразу можно отметить
что это
необоротные активы ведь мы не думали что
мы сразу продадим этот актив течение 12
месяцев после отчетной даты
06:52
хорошо давайте вписываем этот финансовый
актив по справедливой стоимости через
psd
и кстати сразу легко догадаться что
наконец 2 года этого финансового актива
его уже не будет ведь мы его продали
а вот наконец кстати предыдущего года
этот актив был только его стоимость для
у fp мы возьмем не из расчета
амортизированной стоимости оис
условия где была дана если помните его
справедливая стоимость на отчетную дату
42 миллиона триста хорошо нам желательно
07:23
не забыть что тут еще появится какой-то
там прочие компонент капитала для того
чтобы копить те самые разницы между
справедливой и амортизированной
стоимостью которые там будут относиться
в psd
каждый год удержание этих облигаций
хорошо только вот чтобы посчитать этот
прочих компонент капитала нам нужно апу
и psd сначала заполнить хорошо
выслушайте что касается такой части апу
как инвестиционный доход
тут никаких сложностей нет ведь он
считается по эффективной ставки и мы эту
07:55
сумму должны уже даже я думаю наизусть
помнить из прошлой части ну или можно и
и конечно в таблице амортизации
подглядеть если что если вдруг вы забыли
да действительно 5 миллионы 213 не
ошиблись ну ладно а вот теперь-то мы
добрались до самого тонкого момента мы
сейчас с вами отразим ту самую дельту
между справедливой и амортизированной
стоимостью о которой мы уже так долго
говорим но дмт это подлежит
реклассификации из psd файл при
последующем выбытие поэтому во первых
08:27
надо оставить в пул место для этой самой
реклассификации а во-вторых надо особым
образом обозначить и сам psd как psd
подлежащей реклассификации в будущем ну
чтож можно уже и сумму
вписывайте давайте реклассификации в
первом году у нас и и конечно никакой не
будет но будет тот самый psd как разница
между справедливой стоимостью 42 300 и
балансовой стоимостью стоимостью из
расчета
амортизированной стоимости 41 913
высушите для полной прозрачности давайте
09:00
мы набросаем где-то этот расчет psd
он будет равен у нас 42 300 минус 41 913
с 387 перепишем это наше открытие в
выписке как pst и конечно заодно закроем
этот psd на прочие компонент капитала в
следующем году актив продается поэтому
из psd эта сумма будет перенесено в ту
часть прибыли и убытка в котором мы с
вами за главе лири классификация и эта
операция
она обнулит прочий компонент капитала
09:30
потому что он в прошлом году создавался
с помощью psd
а в этом году списался с помощью того же
самого теста смотрите мы все с вами
сделали причем в полном соответствии с
этой теорией с тем основанием которым мы
и же и описали
инвест доход по эффективной ставки
разницы между амортизированной
справедливой стоимости она упала в psd
поскольку справедливая стоимость
оказалось больше амортизированная это
оказался у нас доход затем этот доход мы
перенесли из psd в клуб и в результате у
10:01
нас не осталось ни актива
не прочих компонентов капитала все
теперь у нас чистенько так смотрите мы
все сделали что должны были смотрим на
задание до выписки есть объяснение тоже
похоже все осталось вам сделать еще пару
похожих задач их самостоятельной вы
будете докой финансовых активах
